재무회계] 연결재무제표 유용성과 한계성. 손익계산서와 재무상태 재무비율(부채율, 유동율, ROE, ROA 등) 분석 예상문제와 계산식 그리고 문제풀이

행동이 답이다

손익계산서와 재무상태표의 유용성와 한계성에 대해서 설명하고 기본적인 재무비율 분석에 대한 예상문제와 계산식에 따른 문제 풀이에 대해서 설명이다 

 

■■ 연결재무제표의 유용성과 한계성 

 □ 유용성 

   1) 지배기업과 종속기업의 재무제표를 하나의 재무제표로 표시함에 따라 연결실체의 재무상태와 경영성과를 파악살 수 있다.

   2) 연결재무제표는 종속기업이나 피투자기업을 이용한 이익의 조작 등이 제거되어 별도재무제표나 개별재무제표에서는 왜곡될 수 있는 개별 실체(주로 지배기업)의 재무상태나 경영성과를 파악할 수 있다.

   3)자본시장의 국제화에 따른 회계정보의 국가 간 비교가능성을 높일 수 있다. 

 □ 한계성 

    1)  연결범위를 적절하게 정의하지 못한 경우 경제적 실체를 제대로 파악할 수 없고, 이 경우 연결재무제표는 연결실체의 회계정보로서의 유용성이 낮아진다.

    2)  연결재무제표에 포함된 개별회사들의 업종이 다르거나 결산일이 다른 경우 연결재무제표에 포함된 정보의 유용성이 낮아진다.

    3)  종속기업의 추가 취득 또는 매각에 따른 연결범위의 변동있다면 연결재무제표의 비교가능성이 낮아진다.

    4)  연결재무제표만으로는 연결범위에 포함된 특정 실체의 재무상태나 경영성과를 파악할 수 없다.

    5)  내부거래에 대한 정보를 구체적으로 파악하기 어렵다. 

 

■■ 손익계산서와 재무상태 재무비율 분석 예상문제와 계산식 그리고 문제풀이

* A사 손익계산서, 재무상태표를 참조하여 빈칸채우기 문제 

  (1) 영업이익= 매출총이익 – 판매비와 관리비

            300 = 800 – 판관비 = 800 - 300 = 500

  (2) 법인세비용차감전순이익 = 영업이익 + 영업외수익 –영업외비용

                                        =300 + 90 -114 =276

  (3) 당기순이익 = 법인세비용차감전 순이익 – 법인세비용

                    =  276 -76 =200

  (4) 자산총계 = 유통장산 + 비유통자산 / 7,000 = X + 4,000  X = 3,000

  (5) 이익잉여금 = 자본총계 – 자본금 / 3,000 – 1,000 = 2,000

  (6) 부채와자본총계 = 4,000 + 3,000 = 7,000

 

* 부채비율을 구하시오(계산식포함) 

  부채비율 = 총부채 / 총자산 *100

              = 4,000 / 7,000 * 100 = 57.1%

 * 유동비율을 구하시오(계산식포함) 

    유동비율 = 유동자산 /유동부채 *100

                = 3,000 /2,000 *100 =150%

 * 매출액순이익율을 구하시오(계산식포함) 

    매출액순이익율 = 당기순이익 / 매출액 *100

                        = 200 / 5,000 * 100 =4%

 * ROE를 구하시오(계산식포함) 

    ROE = 당기순이익/총자기자본 *100

        = 200 / 3,000 *100 = 6.67%

 * ROA를 구하시오(계산식포함) 

    ROA = 당기순이익 / 총자본 *100

          = 200 / 7,000 *100 = 2.86%

 * 이자보상배율을 구하시오(계산식포함) 

      이자보상배율 = 영업이익 / 이자비용

                        = 300 / 75 = 4

기본적으로 유동비율이란 단부채 상환에 충당될 유동자산의 정도를 이야기하며 당좌비율은 당좌자산에 대한 단기 부채의 상환능력을 이야기하고 부채비율은 타인자본인 부채를 자기자본인 순자산으로 나눈 비율로 채권자의 위험평가사용의 근거로 사용되는 것이다. 

오늘은 여기까지